管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时需要：
（1）根据相关法律法规的规结果定确定适用的财务报告编制基础；
（2）根据适用的财务报告编制基础编制财务报表结果；
（3）在财务报表中对适用的财务报告编制基础作出恰当的说明。编制财务报表要求管结果理层根据适用的财务报告编制基础运用判断作出合理的会计估计，选择和运用恰当的结果会计政策。
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